【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所屬類(lèi)別】國家法律法規
【文件來(lái)源】中國人民銀行
企業(yè)會(huì )計準則第37號——金融工具列報
第一章 總則
第一條 為了規范金融工具的列報，根據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》，制定本準則。
金融工具列報，包括金融工具列示和金融工具披露。
第二條 企業(yè)在進(jìn)行金融工具列報時(shí)，應當根據金融工具的特點(diǎn)及相關(guān)信息的性質(zhì)對金融工具進(jìn)行歸類(lèi)。
第三條 下列各項適用其他相關(guān)會(huì )計準則：
?。ㄒ唬┯伞?FONT color=#ff0033>企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資》規范的長(cháng)期股權投資，適用《企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資》。
?。ǘ┯伞?FONT color=#ff0033>企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》規范的股份支付，適用《企業(yè)會(huì )計準則第11號——股份支付》。
?。ㄈ﹤鶆?wù)重組，適用《企業(yè)會(huì )計準則第12號——債務(wù)重組》。
?。ㄋ模┢髽I(yè)合并中合并方的或有對價(jià)合同，適用《企業(yè)會(huì )計準則第20號——企業(yè)合并》。
?。ㄎ澹┳赓U的權利和義務(wù)，適用《企業(yè)會(huì )計準則第21號——租賃》。
?。┰ｋU合同的權利和義務(wù)，適用《企業(yè)會(huì )計準則第25號——原保險合同》。
?。ㄆ撸┰俦ｋU合同的權利和義務(wù)，適用《企業(yè)會(huì )計準則第26號——再保險合同》。
第四條 本準則不涉及按預定的購買(mǎi)、銷(xiāo)售或使用要求所簽訂，并到期履約買(mǎi)入或賣(mài)出非金融項目的合同。但是，能夠以現金或其他金融工具凈額結算，或通過(guò)交換金融工具結算的買(mǎi)入或賣(mài)出非金融項目的合同，適用本準則。
第二章 金融工具列示
第五條 企業(yè)發(fā)行金融工具，應當按照該金融工具的實(shí)質(zhì)，以及金融資產(chǎn)、金融負債和權益工具的定義，在初始確認時(shí)將該金融工具或其組成部分確認為金融資產(chǎn)、金融負債或權益工具。
第六條 企業(yè)發(fā)行的、將來(lái)以自身權益工具進(jìn)行結算的金融工具滿(mǎn)足下列條件之一的，應當在初始確認時(shí)確認為權益工具：
?。ㄒ唬┰摻鹑诠ぞ邲](méi)有包括交付現金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)。
?。ǘ┰摻鹑诠ぞ邲](méi)有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)。
第七條 企業(yè)發(fā)行的、將來(lái)須用或可用自身權益工具進(jìn)行結算的金融工具滿(mǎn)足下列條件之一的，應當在初始確認時(shí)確認為權益工具：
?。ㄒ唬┰摻鹑诠ぞ呤欠茄苌ぞ?，且企業(yè)沒(méi)有義務(wù)交付非固定數量的自身權益工具進(jìn)行結算。
?。ǘ┰摻鹑诠ぞ呤茄苌ぞ?，且企業(yè)只有通過(guò)交付固定數量的自身權益工具換取固定數額的現金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結算。其中，所指權益工具不包括需要通過(guò)收取或交付企業(yè)自身權益工具進(jìn)行結算的合同。
第八條 對于是否通過(guò)交付現金、其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結算，需要由發(fā)行方和持有方均不能控制的未來(lái)不確定事項（如股價(jià)指數、消費價(jià)格指數變動(dòng)等）的發(fā)生或不發(fā)生來(lái)確定的金融工具（即附或有結算條款的金融工具），發(fā)行方應當將其確認為金融負債。但是，滿(mǎn)足下列條件之一的，發(fā)行方應當確認為權益工具：
?。ㄒ唬┛烧J定要求以現金、其他金融資產(chǎn)結算的或有結算條款相關(guān)的事項不會(huì )發(fā)生。
?。ǘ┲挥性诎l(fā)行方發(fā)生企業(yè)清算的情況下才需以現金、其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結算。
第九條 對于發(fā)行方或持有方能選擇以現金凈額或以發(fā)行股份交換現金等方式進(jìn)行結算的衍生金融工具，發(fā)行方應當將其確認為金融資產(chǎn)或金融負債，但所有可供選擇的結算方式表明該衍生金融工具應當確認為權益工具的除外。
第十條 企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具包含負債和權益成份的，應當在初始確認時(shí)將負債和權益成份進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。在進(jìn)行分拆時(shí)，應當先確定負債成份的公允價(jià)值并以此作為其初始確認金額，再按照該金融工具整體的發(fā)行價(jià)格扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分攤。
第十一條 企業(yè)發(fā)行權益工具收到的對價(jià)扣除交易費用（不涉及企業(yè)合并中合并方發(fā)行權益工具發(fā)生的交易費用）后，應當增加所有者權益；回購自身權益工具支付的對價(jià)和交易費用，應當減少所有者權益。企業(yè)在發(fā)行、回購、出售或注銷(xiāo)自身權益工具時(shí)，不應當確認利得或損失。
第十二條 金融工具或其組成部分屬于金融負債的，其相關(guān)利息、利得或損失等，計入當期損益。
企業(yè)對權益工具持有方的各種分配（不包括股票股利），應當減少所有者權益。企業(yè)不應當確認權益工具的公允價(jià)值變動(dòng)額。
第十三條 金融資產(chǎn)和金融負債應當在資產(chǎn)負債表內分別列示，不得相互抵銷(xiāo)。但是，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應當以相互抵銷(xiāo)后的凈額在資產(chǎn)負債表內列示：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)具有抵銷(xiāo)已確認金額的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的；
?。ǘ┢髽I(yè)計劃以?xún)纛~結算，或同時(shí)變現該金融資產(chǎn)和清償該金融負債。
不滿(mǎn)足終止確認條件的金融資產(chǎn)轉移，轉出方不得將已轉移的金融資產(chǎn)和相關(guān)負債進(jìn)行抵銷(xiāo)。
第三章 金融工具披露
第十四條 金融工具披露，是指企業(yè)在附注中披露已確認和未確認金融工具的有關(guān)信息。
企業(yè)所披露的金融工具信息，應當有助于財務(wù)報告使用者就金融工具對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響的重要程度作出合理評價(jià)。
第十五條 企業(yè)應當披露編制財務(wù)報表時(shí)對金融工具所采用的重要會(huì )計政策、計量基礎等信息，主要包括：
?。ㄒ唬τ谥付橐怨蕛r(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，應當披露下列信息：
1．指定的依據；
2．指定的金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)；
3．指定后如何消除或明顯減少原來(lái)由于該金融資產(chǎn)或金融負債
的計量基礎不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況，以及是否符合企業(yè)正式書(shū)面文件載明的風(fēng)險管理或投資策略的說(shuō)明。
?。ǘ┲付ń鹑谫Y產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件。
?。ㄈ┐_定金融資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀(guān)依據以及計算確定金融資產(chǎn)減值損失所使用的具體方法。
?。ㄋ模┙鹑谫Y產(chǎn)和金融負債的利得和損失的計量基礎。
?。ㄎ澹┙鹑谫Y產(chǎn)和金融負債終止確認條件。
?。┢渌c金融工具相關(guān)的會(huì )計政策。
第十六條 企業(yè)應當披露下列金融資產(chǎn)或金融負債的賬面價(jià)值：
?。ㄒ唬┮怨蕛r(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)；
?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y；
?。ㄈ┵J款和應收款項；
?。ㄋ模┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)；
?。ㄎ澹┮怨蕛r(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債；
?。┢渌鹑谪搨?。
第十七條 企業(yè)將單項或一組貸款或應收款項指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當披露下列信息：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日該貸款或應收款項使企業(yè)面臨的最大信用風(fēng)
險敞口金額，以及相關(guān)信用衍生工具或類(lèi)似工具分散該信用風(fēng)險的金額。信用風(fēng)險，是指金融工具的一方不能履行義務(wù)，造成另一方發(fā)生財務(wù)損失的風(fēng)險。
?。ǘ┰撡J款或應收款項本期因信用風(fēng)險變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)額和累計變動(dòng)額，相關(guān)信用衍生工具或類(lèi)似工具本期公允價(jià)值變動(dòng)額以及自該貸款或應收款項指定以來(lái)的累計變動(dòng)額。
第十八條 企業(yè)將某項金融負債指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債的，應當披露下列信息：
?。ㄒ唬┰摻鹑谪搨酒谝蛳嚓P(guān)信用風(fēng)險變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)額和累計變動(dòng)額。
?。ǘ┰摻鹑谪搨馁~面價(jià)值與到期日按合同約定應支付金額之間的差額。
第十九條 企業(yè)將金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，使該金融資產(chǎn)后續計量基礎由成本或攤余成本改為公允價(jià)值，或由公允價(jià)值改為成本或攤余成本的，應當披露該金融資產(chǎn)重分類(lèi)前后的公允價(jià)值或賬面價(jià)值和重分類(lèi)的原因。
第二十條 對于不滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì )計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移》規定的金融資產(chǎn)終止確認條件的金融資產(chǎn)轉移，企業(yè)應當披露下列信息：
?。ㄒ唬┧D移金融資產(chǎn)的性質(zhì)；
?。ǘ┤员Ａ舻呐c所有權有關(guān)的風(fēng)險和報酬的性質(zhì)；
?。ㄈ├^續確認所轉移金融資產(chǎn)整體的，披露所轉移金融資產(chǎn)的
賬面價(jià)值和相關(guān)負債的賬面價(jià)值；
?。ㄋ模├^續涉入所轉移金融資產(chǎn)的，披露所轉移金融資產(chǎn)整體的
賬面價(jià)值、繼續確認資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及相關(guān)負債的賬面價(jià)值。
第二十一條 企業(yè)應當披露與作為擔保物的金融資產(chǎn)有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┍酒谧鳛樨搨蚧蛴胸搨膿Ｎ锏慕鹑谫Y產(chǎn)的賬面價(jià)值。
?。ǘ┡c擔保物有關(guān)的期限和條件。
第二十二條 企業(yè)收到的擔保物（金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)）在擔保物所有人沒(méi)有違約時(shí)就可以出售或再作為擔保物的，應當披露下列信息：
?。ㄒ唬┧钟袚Ｎ锏墓蕛r(jià)值。
?。ǘ┮褜⑹盏降膿Ｎ锍鍪刍蛟僮鳛閾Ｎ锏?，披露該擔保物的公允價(jià)值，以及企業(yè)是否承擔了將擔保物退回的義務(wù)。
?。ㄈ┡c擔保物使用相關(guān)的期限和條件。
第二十三條 企業(yè)應當披露每類(lèi)金融資產(chǎn)減值損失的詳細信息，包括前后兩期可比的金融資產(chǎn)減值準備期初余額、本期計提數、本期轉回數、期末余額之間的調節信息等。
第二十四條 企業(yè)應當披露與違約借款有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┻`約（本期沒(méi)有按合同如期還款的借款本金、利息等）性質(zhì)及原因。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日違約借款的賬面價(jià)值。
?。ㄈ┰谪攧?wù)報告批準對外報出前，就違約事項已采取的補救措施、與債權人協(xié)商將借款展期等情況。
第二十五條 企業(yè)應當披露與每類(lèi)套期保值有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┨灼陉P(guān)系的描述。
?。ǘ┨灼诠ぞ叩拿枋黾捌湓谫Y產(chǎn)負債表日的公允價(jià)值。
?。ㄈ┍惶灼陲L(fēng)險的性質(zhì)。
第二十六條 企業(yè)應當披露與現金流量套期有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┈F金流量預期發(fā)生及其影響損益的期間。
?。ǘ┮郧斑\用套期會(huì )計方法處理但預期不會(huì )發(fā)生的預期交易的描述。
?。ㄈ┍酒谠谒姓邫嘁嬷写_認的金額。
?。ㄋ模┍酒趶乃姓邫嘁嬷修D出、直接計入當期損益的金額。
?。ㄎ澹┍酒趶乃姓邫嘁嬷修D出、直接計入預期交易形成的非金融資產(chǎn)或非金融負債初始確認金額的金額。
?。┍酒跓o(wú)效套期形成的利得或損失。
第二十七條 對于公允價(jià)值套期，企業(yè)應當披露本期套期工具形成的利得或損失，以及被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失。
第二十八條 對于境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期，企業(yè)應當披露本期無(wú)效套期形成的利得或損失。
第二十九條 除本準則第三十一條的規定外，企業(yè)應當按照每類(lèi)金融資產(chǎn)和金融負債披露下列公允價(jià)值信息：
?。ㄒ唬┐_定公允價(jià)值所采用的方法，包括全部或部分直接參考活躍市場(chǎng)中的報價(jià)或采用估值技術(shù)等。采用估值技術(shù)的，按照各類(lèi)金融
資產(chǎn)或金融負債分別披露相關(guān)估值假設，包括提前還款率、預計信用損失率、利率或折現率等。
?。ǘ┕蕛r(jià)值是否全部或部分采用估值技術(shù)確定，而該估值技術(shù)沒(méi)有以相同金融工具的當前公開(kāi)交易價(jià)格和易于獲得的市場(chǎng)數據作為估值假設。這種估值技術(shù)對估值假設具有重大敏感性的，披露這一事實(shí)及改變估值假設可能產(chǎn)生的影響，同時(shí)披露采用這種估值技術(shù)確定的公允價(jià)值的本期變動(dòng)額計入當期損益的數額。
企業(yè)在判斷估值技術(shù)對估值假設是否具有重大敏感性時(shí)，應當綜合考慮凈利潤、資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益總額（適用于公允價(jià)值變動(dòng)計入所有者權益的情形）等因素。
金融資產(chǎn)和金融負債的公允價(jià)值應當以總額為基礎披露（在資產(chǎn)負債表中金融資產(chǎn)和金融負債按凈額列示的除外），且披露方式應當有利于財務(wù)報告使用者比較金融資產(chǎn)和金融負債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值。
第三十條 對于不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負債，根據《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》第五十二條（三）的規定，采用更公允的相同金融工具的公開(kāi)交易價(jià)格或估值結果計量的，應當按照金融資產(chǎn)或金融負債的類(lèi)別披露下列信息：
?。ㄒ唬┰趽p益中確認原實(shí)際交易價(jià)格與公允價(jià)值之間形成的差異所采用的會(huì )計政策。
?。ǘ┰擁棽町惖钠诔鹾推谀┯囝~。
第三十一條 企業(yè)可以不披露下列金融資產(chǎn)或金融負債的公允價(jià)值信息：
?。ㄒ唬┢滟~面價(jià)值與公允價(jià)值相差很小的短期金融資產(chǎn)或金融負債。
?。ǘ┗钴S市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權益工具結算的衍生工具。
第三十二條 企業(yè)應當披露在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權益工具結算的衍生工具有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┮蚬蕛r(jià)值不能可靠計量而未作相關(guān)公允價(jià)值披露的事實(shí)。
?。ǘ┰摻鹑诠ぞ叩拿枋?、賬面價(jià)值以及公允價(jià)值不能可靠計量的原因。
?。ㄈ┰摻鹑诠ぞ呦嚓P(guān)市場(chǎng)的描述。
?。ㄋ模┢髽I(yè)是否有意處置該金融工具以及可能的處置方式。
?。ㄎ澹┍酒谝呀K止確認該金融工具的，應當披露該金融工具終止確認時(shí)的賬面價(jià)值以及終止確認形成的損益。
第三十三條 企業(yè)應當披露與金融工具有關(guān)的下列收入、費用、利得或損失：
?。ㄒ唬┍酒谝怨蕛r(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)、按攤余成本計量的金融負債的凈利得或凈損失。
?。ǘ┍酒诎磳?shí)際利率法計算確認的金融資產(chǎn)或金融負債利息收入總額或利息費用總額。
?。ㄈ┫铝许椖啃纬傻?、在確定實(shí)際利率時(shí)未包括的手續費收入或支出：
1．以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債以外的金融資產(chǎn)或金融負債；
2．企業(yè)為他人管理信托財產(chǎn)和其他托管行為。
?。ㄋ模┮寻l(fā)生減值的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利息收入。
?。ㄎ澹┏钟兄恋狡谕顿Y、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)本期發(fā)生的減值損失。
第三十四條 企業(yè)應當披露與各類(lèi)金融工具風(fēng)險相關(guān)的描述性信息和數量信息。
?。ㄒ唬┟枋鲂孕畔?BR>
1．風(fēng)險敞口及其形成原因。
2．風(fēng)險管理目標、政策和過(guò)程以及計量風(fēng)險的方法。
上述描述性信息在本期發(fā)生改變的，應當作相應說(shuō)明。
?。ǘ盗啃畔?BR>
1．資產(chǎn)負債表日風(fēng)險敞口總括數據。企業(yè)在提供該數據時(shí)，應當以?xún)炔刻峁┙o關(guān)鍵管理人員的相關(guān)信息為基礎。企業(yè)運用多種方法管理風(fēng)險的，應當說(shuō)明哪種方法能提供最相關(guān)和可靠的信息。
2．按照本準則第三十五條至第四十五條規定提供的信息。
3．資產(chǎn)負債表日風(fēng)險集中信息。風(fēng)險集中信息應當包括管理層如何確定風(fēng)險集中點(diǎn)的說(shuō)明、確定各風(fēng)險集中點(diǎn)的參考因素（包括交易對手、地理區域、貨幣種類(lèi)、市場(chǎng)類(lèi)型等）、各風(fēng)險集中點(diǎn)相關(guān)的風(fēng)險敞口金額。
上述數量信息不能代表企業(yè)本期風(fēng)險敞口情況的，應當進(jìn)一步提供相關(guān)信息。
第三十五條 企業(yè)應當披露與每類(lèi)金融工具信用風(fēng)險有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┰诓豢紤]可利用的擔保物或其他信用增級（如不符合相互抵銷(xiāo)條件的凈額結算協(xié)議等）的情況下，最能代表企業(yè)資產(chǎn)負債表日最大信用風(fēng)險敞口的金額，以及可利用擔保物或其他信用增級的信息。
?。ǘ┥形从馄诤桶l(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信用質(zhì)量信息。
?。ㄈ┰延馄诨虬l(fā)生減值但相關(guān)合同條款已重新商定過(guò)的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
第三十六條 最能代表企業(yè)資產(chǎn)負債表日最大信用風(fēng)險敞口的
金融資產(chǎn)金額，應當是金融資產(chǎn)的賬面余額扣除下列兩項金額后的余額：
?。ㄒ唬┌凑毡緶蕜t第十三條規定已抵銷(xiāo)的金額；
?。ǘ┮褜υ摻鹑谫Y產(chǎn)確認的減值損失。
第三十七條 企業(yè)應當按照類(lèi)別披露已逾期或發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的下列信息：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日已逾期但未減值的金融資產(chǎn)的期限分析。
?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日單項確定為已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)信息，以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生減值所考慮的因素。
?。ㄈ┢髽I(yè)持有的、與各類(lèi)金融資產(chǎn)對應的擔保物和其他信用增級對應的資產(chǎn)及其公允價(jià)值。相關(guān)公允價(jià)值確實(shí)難以估計的，應當予以說(shuō)明。
第三十八條 企業(yè)本期因債務(wù)人違約而處置擔保物或其他信用增級對應的資產(chǎn)所取得的金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)滿(mǎn)足資產(chǎn)確認條件的，應當披露下列信息：
?。ㄒ唬┧〉觅Y產(chǎn)的性質(zhì)和賬面價(jià)值。
?。ǘ┻@些資產(chǎn)不易轉換為現金的，應當披露處置這些資產(chǎn)或擬將其用于日常經(jīng)營(yíng)的計劃等。
第三十九條 企業(yè)應當披露金融資產(chǎn)和金融負債按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理這些金融資產(chǎn)和金融負債流動(dòng)風(fēng)險的方法。
流動(dòng)風(fēng)險，是指企業(yè)在履行與金融負債有關(guān)的義務(wù)時(shí)遇到資金短缺的風(fēng)險。
第四十條 企業(yè)在披露金融資產(chǎn)和金融負債到期期限分析時(shí)，應當運用職業(yè)判斷確定適當的時(shí)間段。列入各時(shí)間段內的金融資產(chǎn)和金融負債金額，應當是未經(jīng)折現的合同現金流量。
企業(yè)可以但不限于按下列時(shí)間段進(jìn)行到期期限分析：
?。ㄒ唬┮粋€(gè)月以?xún)龋ê緮?，下同）?BR>
?。ǘ┮粋€(gè)月至三個(gè)月以?xún)龋?BR>
?。ㄈ┤齻€(gè)月至一年以?xún)龋?BR>
?。ㄋ模┮荒曛廖迥暌?xún)龋?BR>
?。ㄎ澹┪迥暌陨?。
第四十一條 債權人可以選擇收回債權時(shí)間的，債務(wù)人應當將相應的金融負債列入債權人要求收回債權的最早時(shí)間段內。
債務(wù)人應付債務(wù)金額不固定的，應當根據資產(chǎn)負債表日的情況確定用于到期期限分析的金額。
債務(wù)人承諾分期支付金融負債的，債權人應當把每期將收取的款項列入相應的最早時(shí)間段內；債務(wù)人應當把每期將支付的款項列入相應的最早時(shí)間段內。
債權人吸收的活期存款以及其他具有活期性質(zhì)的存款，應當列入最早的時(shí)間段內。
第四十二條 金融工具的市場(chǎng)風(fēng)險，是指金融工具的公允價(jià)值或未來(lái)現金流量因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)而發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險，包括外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險和其他價(jià)格風(fēng)險。
外匯風(fēng)險，是指金融工具的公允價(jià)值或未來(lái)現金流量因外匯匯率變動(dòng)而發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險。
利率風(fēng)險，是指金融工具的公允價(jià)值或未來(lái)現金流量因市場(chǎng)利率變動(dòng)而發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險。
其他價(jià)格風(fēng)險，是指外匯風(fēng)險和利率風(fēng)險以外的市場(chǎng)風(fēng)險。
第四十三條 企業(yè)應當披露與敏感性分析有關(guān)的下列信息：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日所面臨的各類(lèi)市場(chǎng)風(fēng)險的敏感性分析。該項披露應當反映資產(chǎn)負債表日相關(guān)風(fēng)險變量發(fā)生合理、可能的變動(dòng)時(shí)，將對企業(yè)當期損益或所有者權益產(chǎn)生的影響。
?。ǘ┍酒诿舾行苑治鏊褂玫姆椒ê图僭O。該方法和假設與前一期不同的，應當披露發(fā)生改變的原因。
第四十四條 企業(yè)采用風(fēng)險價(jià)值法或類(lèi)似方法進(jìn)行敏感性分析能夠反映風(fēng)險變量之間（如利率和匯率之間等）的關(guān)聯(lián)性，且企業(yè)已采用該種方法管理財務(wù)風(fēng)險的，可不按照本準則第四十三條的規定進(jìn)行披露，但應當披露下列信息：
?。ㄒ唬┯糜谠摲N敏感性分析的方法、選用的主要參數和假設。
?。ǘ┧褂梅椒ǖ哪康?，以及使用該種方法不能充分反映相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負債公允價(jià)值的可能性。
第四十五條 按照本準則第四十三條或第四十四條對敏感性分析的披露不能反映金融工具內在市場(chǎng)風(fēng)險的，企業(yè)應當披露這一事實(shí)及其原因。
