【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所屬類(lèi)別】國家法律法規
【文件來(lái)源】中國人民銀行
企業(yè)會(huì )計準則第10號——企業(yè)年金基金
第一章 總則
第一條 為了規范企業(yè)年金基金的確認、計量和財務(wù)報表列報，根據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》，制定本準則。
第二條 企業(yè)年金基金，是指根據依法制定的企業(yè)年金計劃籌集的資金及其投資運營(yíng)收益形成的企業(yè)補充養老保險基金。
第三條 企業(yè)年金基金應當作為獨立的會(huì )計主體進(jìn)行確認、計量和列報。
委托人、受托人、托管人、賬戶(hù)管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應當將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴格區分，確保企業(yè)年金基金的安全。
第二章 確認和計量
第四條 企業(yè)年金基金應當分別資產(chǎn)、負債、收入、費用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認和計量。
第五條 企業(yè)年金基金繳費及其運營(yíng)形成的各項資產(chǎn)包括：貨幣資金、應收證券清算款、應收利息、買(mǎi)入返售證券、其他應收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。
第六條 企業(yè)年金基金在運營(yíng)中根據國家規定的投資范圍取得的國債、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉換債、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續估值應當以公允價(jià)值計量：
?。ㄒ唬┏跏既〉猛顿Y時(shí)，應當以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費用直接計入當期損益。
?。ǘ┕乐等諏ν顿Y進(jìn)行估值時(shí)，應當以其公允價(jià)值調整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計入當期損益。
投資公允價(jià)值的確定，適用《企業(yè)會(huì )計準則第22 號——金融工具確認和計量》。
第七條 企業(yè)年金基金運營(yíng)形成的各項負債包括：應付證券清算款、應付受益人待遇、應付受托人管理費、應付托管人管理費、應付投資管理人管理費、應交稅金、賣(mài)出回購證券款、應付利息、應付傭金和其他應付款等。
第八條 企業(yè)年金基金運營(yíng)形成的各項收入包括：存款利息收入、買(mǎi)入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。
第九條 收入應當按照下列規定確認和計量：
?。ㄒ唬┐婵罾⑹杖?，按照本金和適用的利率確定。
?。ǘ┵I(mǎi)入返售證券收入，在融券期限內按照買(mǎi)入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。
?。ㄈ┕蕛r(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定。
?。ㄋ模┩顿Y處置收益，在交易日按照賣(mài)出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。
?。ㄎ澹╋L(fēng)險準備金補虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十條 企業(yè)年金基金運營(yíng)發(fā)生的各項費用包括：交易費用、受托人管理費、托管人管理費、投資管理人管理費、賣(mài)出回購證券支出和其他費用。
第十一條 費用應當按照下列規定確認和計量：
?。ㄒ唬┙灰踪M用，包括支付給代理機構、咨詢(xún)機構、券商的手續費和傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
?。ǘ┦芡腥斯芾碣M、托管人管理費和投資管理人管理費，根據相關(guān)規定按實(shí)際計提的金額確定。
?。ㄈ┵u(mài)出回購證券支出，在融資期限內按照賣(mài)出回購證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。
?。ㄋ模┢渌M用，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。
第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負債后的余額。資產(chǎn)負債表日，應當將當期各項收入和費用結轉至凈資產(chǎn)。
凈資產(chǎn)應當分別企業(yè)和職工個(gè)人設置賬戶(hù)，根據企業(yè)年金計劃按期將運營(yíng)收益分配計入各賬戶(hù)。
第十三條 凈資產(chǎn)應當按照下列規定確認和計量：
?。ㄒ唬┫蚱髽I(yè)和職工個(gè)人收取的繳費，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。
?。ǘ┫蚴芤嫒酥Ц兜拇?，按照應付的金額減少凈資產(chǎn)。
?。ㄈ┮蚵毠ふ{入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶(hù)轉入金額，增加凈資產(chǎn)。
?。ㄋ模┮蚵毠ふ{離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶(hù)轉出金額，減少凈資產(chǎn)。
第三章 列報
第十四條 企業(yè)年金基金的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、凈資產(chǎn)變
動(dòng)表和附注。
第十五條 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財務(wù)狀況，應當按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類(lèi)列示。
第十六條 資產(chǎn)類(lèi)項目至少應當列示下列信息：
?。ㄒ唬┴泿刨Y金；
?。ǘ兆C券清算款；
?。ㄈ绽?；
?。ㄋ模┵I(mǎi)入返售證券；
?。ㄎ澹┢渌麘湛?；
?。﹤顿Y；
?。ㄆ撸┗鹜顿Y；
?。ò耍┕善蓖顿Y；
?。ň牛┢渌顿Y；
?。ㄊ┢渌Y產(chǎn)。
第十七條 負債類(lèi)項目至少應當列示下列信息：
?。ㄒ唬蹲C券清算款；
?。ǘ妒芤嫒舜?；
?。ㄈ妒芡腥斯芾碣M；
?。ㄋ模锻泄苋斯芾碣M；
?。ㄎ澹锻顿Y管理人管理費；
?。欢惤?；
?。ㄆ撸┵u(mài)出回購證券款；
?。ò耍独?；
?。ň牛秱蚪?；
?。ㄊ┢渌麘犊?。
第十八條 凈資產(chǎn)類(lèi)項目列示企業(yè)年金基金凈值。
第十九條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì )計期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，應當列示下列信息：
?。ㄒ唬┢诔鮾糍Y產(chǎn)。
?。ǘ┍酒趦糍Y產(chǎn)增加數，包括本期收入、收取企業(yè)繳費、收取職工個(gè)人繳費、個(gè)人賬戶(hù)轉入。
?。ㄈ┍酒趦糍Y產(chǎn)減少數，包括本期費用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶(hù)轉出。
?。ㄋ模┢谀﹥糍Y產(chǎn)。
第二十條 附注應當披露下列信息：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)年金計劃的主要內容及重大變化。
?。ǘ┩顿Y種類(lèi)、金額及公允價(jià)值的確定方法。
?。ㄈ└黝?lèi)投資占投資總額的比例。
?。ㄋ模┛赡苁雇顿Y價(jià)值受到重大影響的其他事項。
